一、中小企业的管理特点决定其适用简易的成本核算方法
中小型企业一般指资产规模不大、产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的、管理(含财务人员)较少的企业，组织体系通常利用垂直式管理体系，管理跨度较小。中小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的作用。随着知识经济时代到来，掌握先进技术和管理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势，其中将有为数众多的小型企业。中小型企业由于受到规模、财力和人力的限制，企业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度一般不完整，不系统，会计基础工作薄弱，会计信息数据采集不准确。
在生产方面具体表现为：
1、没有专职的成本核算人员;
2、辅助核算部门不独立核算;
3、车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善，经常失真;
4、车间管理人员与行政管理人员不易区分——说到这，是否有人会说，那还能核算准，核算不准核算又有何意义?我也有这要样的疑问，也正是如此才更想通过介绍这样一种简单的方法以期能对中小企业成本核算有一定的促进作用。
中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法进行简化，使成本核算方法能适应其管理现实的需要;也同时决定了他们多数应使用的是实际成本法，而做不到使用标准成本法或作业成本法。
二、核算方法的选择
无论什么工业企业，无论什么生产类型的产品，也不论管理要求如何，最终都必须按照产品品种算出产品成本。按产品品种计算成本，是产品成本计算最一般、最起码的要求，品种法是最基本的成本计算方法。若有需要或管理上是按订单生产，可使用分批法。
同时因小企业一般不对外筹集资金，(待查措词)不向公共部门报送报表，所执行的也就不是严格意义上的《企业会计制度》或《小企业会计制度》，执行的是参照税法规定的一种四不像的尽量能起到一些避税效果的会计政策。这在本文所要介绍的核算方法上也能体现出来。
三、相关科目设置及核算思路
1、不再分别设置基本生产成本和辅助生产成本两个科目，将其合并为一个生产成本科目，不按产品设明细账，直接设原材料、工资及福利费、电力(燃料动力)、制造费用等几个二级明细科目对大项费用进行归集。因为一般中小企业经营范围有限，产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同，除了主要原材料能归属到具体产品外，其它项目并不能归属到具体产品，核算到产品没有实际意义。但当所用原料及所产产品区别较大，可以按产品设明细账;也可不设，而用成本核算表代替，即所谓的以表代账。
2、因中小企业车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善，制造费用科目不按车间设明细账，直接设机物料、修理费、折旧等几个二级明细科目对车间费用进行归集。同时因中小企业管理人员多参加生产管理，对这种由管理人员参与且发生不会太多、金额不会太大的与生产有关的差旅费、办公费没必要再设制造费用-办公旨同。差旅费什么的二类科目。而是直接记入管理费用。制造费用月底不先进行分配，而是转到生产成本科目后统一分配。
3、原材料范围。在满足需要的前提下，只把产品构成比例较大的几种做为原材料，这样即能减少工作量，又因非主要原材料提前进入了成本，可起到一点避税作用。
4、对车间月末已领未用的原材料，酌情处理：若价值较低，归入当月即可;若价值较高，算入下月(假退料)。
5、废品损失只在管理上做处理，不单独做成本核算。
6、若管理上或生产工艺上非常有必要，设自制半成品科目。否则不设。
7、不设在产品科目。生产成本科目月末余额即为其成本(分配方法见下)。
8、不设低值易耗品科目，直接记入制造费用——机物料或修理费明细科目，同时设备查账以备管理需要;若需要设，亦采用一次摊销法，入账同时即进行分配。
9、关于折旧，建议按税法规定的年限计算，可省去纳税调整的辛苦。税法没有明确规定的，再参考财务制度的规定。
10、对于在产品构成中所占比重较小且数量众多的存货建议采用实地盘存制计算每月实际消耗量。
四、日常工作及成本资料的取得
(一)日常
1、成本计算离不开仓库和车间等单据的传递、归集、整理等，这就需要企业起码有相应的管理制度。如库房管理制度。
2、生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、入库单等资料要及时转交会计部门。
3、日常发生的与生产有关的费用归入生产成本或制造费用科目。
(二)月底
1、计提折旧，结转制造费用科目到生产成本科目。
2、取得原材料库月报表，先比对已入财务账原材料与库房所报购入数量是否有出入，若有应属发票未到者，要估价入账。原材料发出采用加权平均法。
3、取得工资相关资料，计提工资及福利费。
4、由生产车间相关部门提供各工序在产品数量及完工程度。
五、成本费用分配方法
(一)
1、分配方法要符合企业自身的生产技术条件，要能体现受益原则。
2、分配标准的选择原则强调所选择的标准与待分配的费用之间有一定联系，并且容易取得。
3、能分清受益对象的直接记入，分不清的按一定标准记入。
(二)
1、能直接归属到某产品的原材料等大项费用直接归入相应产品。
2、其它成本费用一律采用产值比例法分配，即按各产品的产值占总产值的比例进行分配，在产品按约当产量计算产值参与分配。
六、个人对此法的评价
1、核算基本准确，能满足成本分析的需要，但不够精确。
2、产品约当产量估计不够准确，这也是成本核算中的通病，没法。
3、产值比例法未见哪本会计著作上有记载，感觉没有理论依据，适用范围也不太广，主要适用于已做过详细成本核算、产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的企业。不过我认为其有一定的科学性，虽然其同工时比例法、工资比例法、材料比例法原理不一样，效果却相近。
七、应注意的几个问题
1、正常性停工与非正常停工
2、委托加工问题(互相多重委托)
3、生产研发耗用问题
4、试生产阶段无产品产出耗用问题
八、成本核算的几个相关问题
1、成本会计最核心的是了解企业的生产流程和各个关键的作业，了解车间最新的生产情况，月底通过编制成本核算报表将财务与业务结合，及时地分析每个月的成本波动，坐在办公室每天进行核算去没有什么实际意义。
2、成本核算不只是财务部门、财务人员的事情，而是全部门、全员共同的事情。一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部门的配合;二是计算出的成本是否合理，不但需要财务部门的自我评价和时间的验证，还需要生产、技术等部门的评价，让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等，是有必要的。有时仅靠财务部门自己检查有时难以发现问题的。(注意：实际中，财务部门和其它部门检查的角度或指标多有不同，这好许是易产生差异的原因)
3、成本会计实务可以接受成本会计理论的指引，但要突破相关理论的束缚，不要局限在成本会计理论的框框里面，最好的成本会计核算和管理体系就是最贴近企业生产流程的核算体系，这样才能反映本公司的生产管理特点，每一个企业的生产特点都有其特殊性，公司的管理层在不同的阶段有着不一样的关注点，所以在确定整体思路的前提下，成本核算体系要有一定的可变性，关键的要在成本理论的指导下解决管理层关心的问题，将业务和财务相结合。
4、我国现行的所得税法是重损益而轻资产，即对期间损益作了大量详细的禁止性或限制性规定而对资产价值及生产成本的计量却缺乏相应的规定。可是资产最终会通过折旧、摊销、销售等方式转化为期间费用，现在的资产价值即是今后的期间费用的来源和依据，在我国的成文法中法无禁止即为合法，税法既然没有对相关的资产计量作禁止或限制性规定，那么会计功夫的深浅就会决定今后期间费用的多少，而会计本身就是介于艺术和科学之间的一门学科，它离不开估计、判断并由此衍生出了令人眼花的会计魔术，这为企业纳税提供了广阔的选择空间。因此现行税法重损益而轻资产计量的做法无异于开门闭窗。这也为在成本核算这方面提供了足够的筹划空间。
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3月13日，个人养老金保险产品再次迎来扩容，共25款产品可供消费者选择。
上海80后妈妈江悦（化名）看到消息后跃跃欲试。她早就开通了工商银行的资金账户，并缴费1.2万元，一半资金已购买基金，另一半还躺在账户里，计划再购买一款合适的保险产品。
3月14日上午，江悦登陆工行APP个人养老金专区发现，存款、基金、理财均有产品可选择购买，唯独保险产品货架空空如也，只显示“敬请期待”四个字。
于是，她转至已获批上线个人养老金保险产品的保险公司官方微信或APP，经过多次尝试，她终于筛选出适合的且可通过工行个人养老资金账户购买的产品，并完成了投保。
一上午下来，江悦下载了多个APP、访问了数个服务渠道来办理业务，大费周折，不禁感慨道：“什么时候个人养老金产品能在一个平台完成购买？”
保险产品扩容至25款
3月13日，中国银保信官网再次更新个人养老金保险产品名单，目前已扩容至15家保险公司的25款产品。其中，国民养老有4款产品，中国人寿寿险、太平人寿、泰康人寿、工银安盛、泰康养老、农银人寿、建信人寿各2款产品，人保寿险、新华保险、太保寿险、阳光人寿、太平养老、交银人寿、新华养老各1款产品。
从类型上来看，目前的个人养老金保险产品类型较为多样，包括专属商业养老保险、两全保险、年金保险等。有业内人士透露，后续符合条件的产品有望继续被纳入个人养老金保险产品名单，为消费者提供更多样化的选择。
事实上，个人养老金制度一直在加速落地。2022年11月4日，人社部、财政部、国家税务总局、中国银保监会、中国证监会等五部委联合发布《个人养老金实施办法》。半个月后的11月22日，银保监会发布《关于保险公司开展个人养老金业务有关事项的通知》，规定保险公司开展个人养老金的相关要求，明确资本实力较强、经营规范稳健的公司才具备准入资格。当月25日，人社部宣布个人养老金制度启动实施，年缴费上限1.2万元，可享税收优惠，在北京、上海、西安、成都等36个城市或地区先行落地。
截至2022年底，个人养老金账户累计开户1954万人，缴费人数613万人，总缴费金额142亿元。据悉，截至2023年2月初，国民养老公司个人养老金保险产品件均保费超1.1万元，其消费者呈现年轻化的趋势，40岁以下人群占比达到50%。另据中国人寿寿险公司介绍，截至2022年年末，公司个人养老金网站直销保费达7110万元，投保件数达1.9万件。
加速对接银行系统
随着个人养老金保险产品扩容，各大险企也在加速对接银行系统、三方渠道，并完成个人养老金自营平台建设，持续发力个人养老金业务。
中国人寿寿险有关负责人向记者透露，目前公司已经有两款产品（国寿鑫享宝、国寿鑫民宝两全保险）入选个人养老金保险产品名单，参保人在具备资格的商业银行柜面或手机银行开立个人养老金账户和个人养老金资金账户后，可在中国人寿寿险APP个人养老金专区完成购买，目前支持账户为广发银行和农业银行。代销业务则包括广发银行、中国银行、建设银行、光大银行。“邮储、招行、交行、工行等渠道正在推进中”。
记者从太平人寿处了解到，旗下相关产品可在其自营平台、支付宝和招商银行APP购买，其中支付宝平台支持交通银行、兴业银行和中信银行个人养老金资金账户购买。
新华保险有关负责人告诉记者，消费者可通过其官方微信公众号进入“个人养老金专区”投保“卓越优选专属商业养老保险”。现已开通使用交通银行、工商银行、兴业银行、农业银行、招商银行5家银行个人养老金资金账户投保，其他银行也在积极推进中。
“目前支持招行、工行、兴业、农行和交行资金账户购买，同步还在与多家银行联系对接推进中。个险、团险、经代等渠道也都在销售。”阳光人寿有关负责人说。
线上购买受限多
不过，在实际购买过程中，消费者可选择的产品范围要小很多，很多人都和江悦有着类似经历。记者尝试在多个渠道购买个人养老金保险产品后发现，要想成功购买一款合适的产品，需要达到以下两个条件之一：个人养老金资金账户的开户银行已在其个人养老金专区上线该产品，或是保险公司自营平台（微信公众号或APP）、其他三方渠道（如支付宝）支持个人养老金资金账户购买。
“对接银行系统似乎没有想象中顺利。”某保险公司业务人员向记者直言，银行平台本身可选择的理财产品很多，并不着急对接保险产品。通常会优先选择此前就已经合作过的机构产品。而且单独为某款产品开通合作渠道，对接和服务成本都太高，销量也有限。
上述业务人员还透露，很多银行旗下都有自己的保险公司，就会优先对接其产品。比如，农银人寿的“金穗兴民养老年金保险（万能型）”和“金穗利民两全保险”两款保险均可通过农行个人养老金资金账户购买，且已在做上线最后准备。
对于目前仍未上线个人养老金保险产品的原因，某大行客户经理告诉记者，大行对接产品的流程相对较慢，需要严格筛选产品，对消费者负责。上线保险产品后，还需要进行“双录”（录音录像）。“没有保险产品，可优先选择养老专区的定期存款产品，5年期利率最高能达到3.05%，还保底，也不错。”上述客户经理建议。
让更多人参与是关键
沪上某资深业内人士坦言，按照当初个人养老金制度的设想，消费者开通个人养老金账户后，即可通过账户进入一个公共平台，该平台上集合了所有个人养老金产品名单上的全部产品，供自由选择购买。“但存款、基金、理财、保险四类产品，数量多、专业性强，全打通还需要时日。当务之急仍是加强各相关方紧密配合，共同推进对接工作。”
“现阶段保险产品选择少、购买不方便等问题都可理解。我们更应关注的是，如何加大税收优惠力度，激励消费者更愿意把钱放到个人养老金账户。”清华大学经济管理学院中国保险与风险管理研究中心主任陈秉正向《国际金融报》记者表示。
同方全球人寿副总经理彭勃补充称，相对于短期收益率，长期来看，消费者对于个人养老金保险产品安全性的要求非常高，未来在长期利率可能继续下滑、股市存在变数的情况下，保险公司在资产管理方面需要更加稳健，同时在营销方面也要给客户一个相对较为稳健的预期。
清华大学经济管理学院中国保险与风险管理研究中心和同方全球人寿近日发布的《2022中国居民退休准备指数调研报告》指出，对于“第三支柱”个人养老金制度，居民目前还十分缺乏了解，但普遍持支持态度。同时，居民实际上对个人养老金具有较高的需求，现行年缴费上限尚有进一步提升的空间，为了应对长寿风险，应当鼓励居民以年金化方式领取个人养老金。
今年全国两会期间，全国政协委员、中国人寿集团董事长白涛建议，加快推进个人养老金制度扩展至全国范围，适当提高缴费额度上限，考虑分档分级税优政策设计，对中低收入人群实行全程免税优惠。全国政协委员、东亚银行联席行政总裁李民斌则提出，放宽个人只可在一家银行开立个人养老金账户的限制，从而扩大养老金市场。
记者 | 罗葛妹
金融投资报记者 吉雪娇
龙年春节临近，在消费热潮持续的同时，对于消费者而言，如何在节前打理好“钱袋子”同样备受关注。
近日，金融投资报记者走访成都多家银行网点发现，不少市民纷纷前往咨询，存款产品、短期稳健型理财等热度较高。瞄准配置需求，多家银行及理财公司近期纷纷推出“春节档”理财产品及理财攻略，为市民提供理财建议。
存款产品：3年期利率最高超3.5%
“3年期存款利率是多少？存30万到期有多少利息？”1月30日，在成都成华区一家农商行网点内，成都市民李先生向工作人员了解存款最新信息。
新年伊始，李先生再度开启定存计划。虽然存款利率有所下调，但对于投资偏稳健的他而言，希望能“保本”依然是首选，而在咨询了多家银行后，李先生发现，目前存款产品利率差异较大。同时，令他意外的是，3年期存款利率最高仍在3%以上。
作为“春节档”理财的热门产品，金融投资报记者注意到，在多家股份行及城商行网点，存款产品信息均被放置于醒目位置，同时有不少金融消费者前往咨询。
而随着新一轮存款利率的下调，存款产品利率变动也牵动着储户的心。以国有大行为例，去年12月22日起，1年期、2年期、3年期、5年期定存挂牌利率分别低至1.45%、1.65%、1.95%、2%。
不过，由于各地方银行分行会根据实际情况有差别定价，一般会在总行挂牌公告利率的基础上有所上浮。以成都为例，记者调查发现，各商业银行定期存款的最高利率普遍高于挂牌利率，最终执行年利率可能跟随存入金额多少而变动。
中国银行某网点工作人员向金融投资报记者表示，目前该行3年期、5年期定存利率分别为2.35%、2.4%。
建设银行1年期、2年期、3年期定存最高年利率分别为1.7%、1.9%、2.35%，5年期定存执行利率则没有上浮，最高年利率仍为2%。大额存单方面，最高年利率为2.35%。
股份行方面，由于此前挂牌利率不同，各家股份行调整后的利率水平也有小幅差异。在兴业银行成都某支行，记者了解到，50元起存的定期存款1年期、2年期、3年期、5年期利率分别为1.95%、2.15%、2.6%、2.65%。
总体来看，以城商行、农商行等为代表的中小银行存款利率相对较高。如成都银行某支行，3年期定期存款利率最高为3%。具体来看，3万以下定存1年期、2年期、3年期年利率分别为2.1%、2.45%、2.85%；3万元以上定存1年期、2年期、3年期年利率分别为2.25%、2.6%、3%。
记者在成都农商银行某分理处了解到，1年期、2年期、3年期“满益存”年利率分别为2.25%、2.7%、3.05%；同时，20万起存的大额存单3年期利率则为3.1%。
此外，部分城商行3年期定存年利率达到3.4%至3.5%，5年期则达3.7%至3.8%。
在此情况下，不同银行间的利率分化更为明显。分析人士认为，近期中小银行存款利率短期上扬，主要与年初冲刺“开门红”有关。但从中长期来看，存款利率下调是大势所趋，2024年银行存款利率仍有一定下行空间。
“对于选择存款产品的稳健型投资者而言，在满足流动性需求的情况下，可以优先选择期限相对较长的产品锁定存款利率。”业内人士建议，同时，目前不同银行存款利率差异较大，可结合考虑自身的实际情况，进行灵活的资金配置。
银行理财：稳健型产品受到投资者青睐
随着低利率的持续，今年以来，以稳健型和短期限为代表的银行理财产品也再度受到投资者的青睐。
成都农商银行某分理处工作人员向记者表示，短期理财可以考虑该行天府理财定期1个月净值型理财产品(新客专享)，目前业绩比较基准为3.1%至3.2%。如果流动性需求较高，还可以考虑灵活理财，如每日开放净值型理财产品，近七日年化收益率为2.49%。
瞄准投资者的配置需求，近期，多家银行及理财公司纷纷推出春节或年终奖理财攻略，提前上架“春节档”理财产品，并为市民提供理财建议。
总体来看，主流的推荐产品多为现金管理类产品和中短期固收类理财产品，风险等级主要以中低风险(R2)和低风险(R1)为主。收益率方面，较平日同系列理财产品有所上浮，年化收益率大多在2.6%至3%区间。
为何银行及理财公司在春节期间更多推出短期理财？普益标准认为，从受众角度来看，春节前是发放年终奖的时间，很多人会选择将其用于投资理财，以实现财富的增值。银行和理财公司瞄准这一市场需求，推出各类短期理财产品，以提高理财产品的销售量和市场份额。
从收益的角度看，春节期间资金需求量相对较大，很多人会将长期投资的资金暂时抽离出来，用于支付各种开销，此时推出短期型尤其是现金管理类理财产品，可以在满足投资者需求的同时，让投资者获得相对稳定的收益。
从对银行的影响角度来看，春节期间，银行的存款量会有所增加，但同时也面临着其他金融机构的竞争，因此，银行需要采取措施稳定客户并吸引新客户，而推出短期理财产品是一个有效的手段。
中信证券明明FICC研究团队指出，去年12月以来，现金理财收益表现较好，产品七日年化收益中位数及均值提升明显。各类不同期限固收类理财近三个月以来年化收益率也持续提升，而波动率则稳步下降，对应负债端投资者持有体验较好，尤其1天、7天最短持有期等现金理财收益表现突出。此外，新一轮存款降息已经落地，理财性价比凸显，年初有望迎来季节性修复，2024年开门红可期，预计1月理财规模增长6500亿元以上。
分析人士认为，2024年，理财产品收益率可能会继续面临挑战。普益标准指出，由于政策着力于降低存款利率，以及债市可能呈现出震荡偏强的走势，理财产品的配置端压力进一步上升。另外，资产荒的风险仍在持续，部分城投债仓位可能需要寻求其他资产配置替代选择。因此，理财产品的收益率可能会受到这些因素的影响，呈现出更为复杂的波动走势。
瑜洳
这家伙太懒。。。
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